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公司有辆车，也有个专职司机，有车就要用油，这个好说，平常司机拿回来一些发票，小会也就直接给报销了，这个很好了解，对吧。

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当然，小会觉得，是不是应该获得专票呢？公司还能够抵扣进项税。可是老司机说他搞不懂什么专票，人家就供给这个发票，没有其他的了。小会也没不吭声了，有票就行，自己何必一根筋呢，等会把老司机开罪了，下次去税务局还得派车呢。

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也罢也罢，金额也不大。

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其实这个加油呢，小会了解的没错，是能够获得专用发票的。

不过加油站一般不自动供给，需求你自动要求，并且尽管规则现在要求开专票不需求供给什么营业执照、一般交税媒体发稿渠道人证明之类杂乱的东西，可是像加油站这种单位，也或许告知你依据咱们内部办理需求，你得供给***材料才给你开专票哦。

全部，你让老司机去要专票，说了也白说，费事。

这天，老司机又来了，这回拿了一张不相同的发票。

老司机说了，不想垫钱加油，和领导说了，办了张卡，充了三千块钱。

小会这下就为难了，这是一张什么发票呢？我怎么入账啊？

预存的加油卡充值款，其实还并没有实践产生相关的费用，依照规则，加油站在售卖加油卡、加油凭据时，都应按预收账款办法作相关账务处理，不征收增值税。也便是说，他们收到这个充值费用都不会承认收入，是预收款，要发稿渠道实践你去加油后他们才承认。

那么关于给钱充值的一方来说，那便是预付账款，浅显点便是暂存别处的钱站发稿，在没有产生买卖之前，钱仍是你的，所以是财物。管帐上能够按财物办理，预付账款归于管帐要素中的财物，那咱们是不是应该依照财物新闻发布来办理。

借：预付账款—加油卡贷：银行存款

不征收增值税按理说不应该开具增值税发票，由于自身还没有产生增值税应税行为，应该是开具收据的，只要在实践消费时分再开具发票，可是，税局对不交税的13种行为答应开具不交税的增值税发票，所以，从某种视点上来说，这张发票相似收据的效果。

那么伴随着这个，咱们又延伸考虑三个问题

1、什么时分将预付账款转损益？软文推行

2、转为损益时分能不能光凭这张不交税发票就税前扣除了？

3、实践加油后还能不能从头讨取增值税专用发票？

这三个问题也是日常处理的中心问题所在，咱们一一来剖析一下。

01

《基本准则》第三十三条说费用是指企业在日常活动中产生的、会导致全部者权益削减的、与向全部者分配利润无关的经济利益的总流出。

费用承认是费用应当依照权责产生制准则，权责产生制是以权力和职责的产生来决议收入和费用归属期的一项准则。指但凡在本期内现已收到和现已产生或应当担负的全部费用，不论其金钱是否收到或支付，都作为本期的收入和费用处理。

所以，什么时分承认费用，当然是实践产生。所以，按正规的话，咱们应该在实践加油获得加油相关凭据的时分列支为当期费用。

借：费用类科目贷：预付账款-加油卡

那么一起也就面临了一个问题，这个费用企业所得税答应扣除吗？

02企业所得税法第八条规则，企业实践产生的与获得收入有关的、合理的开销，包含本钱、费用、税金、丢失和其他开销，准予在核算应交税所得额时扣除。

企业所得税法第九条规则，企业应交税所得额的核算，以权责产生制为准则，归于当期的收入和费用，不论金钱是否收付，均作为当期的收入和费用；不归于当期的收入和费用，即便金钱现已在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本法令和国务院财政、税务主管部门还有规则的在外。

依据上述规则，假如该费用实在合理，那么答应税前扣除。

那么这个实在合理，还需求咱们再去取的发票或者说加油记载证明吗？

这个说实话，在实践中并无统一标准，首要仍是从实在合理视点进行判别。

这儿能够参阅天津税务在2016年汇算清缴答疑中对预付卡税前扣除的答复

问：企业购买预付卡所得税税前怎么扣除？答：关于企业购买、充值预付卡,应在事务实践产生时税前扣除。依照购买或充值、发放和运用等不同景象进行以下税务处理：（1）在购买或充值环节，预付卡应作为企业的财物进行办理，购买或充值时产生的相关开销不得税前扣除；（2）在发放环节，凭相关内外部凭据，证明预付卡全部权已产生搬运的，依据运用用处进行归类，依照税法规则进行税前扣除（如：发放给员工的可作为薪酬、福利费，用于外交应付的作为事务招待费进行税前扣除）；（3）本企业内部运用的预付卡，在相关开销实践产生时，凭相关凭据在税前扣除。

依照这个思路，那么关于加油卡充值也是相同道理，首要是为了证明事务的实在性。

税务查看也是这个思路，这种情媒体发布渠道况下，不或许说你获得了发票就必定能扣除，也不是说你没获得发票就必定不能扣除，要结合起来看，当然从企业内控办理视点，车辆办理部门也应该拟定轿车用油办理记载，司机每次加油应该有油卡消费记载，这个应该是一个后续办理手法，一起也能够做为财政后续计入费用的一个凭据。那么这些便是内部凭据，完全能够做为合理费用扣除的支撑了。

费用的问题解决了，可是咱们却丢失了进项税，不交税发票是无法抵扣的，关于大金额的加油款，进项税也是比不小的金额，其实，在充值消费后，公司完全能够累积去开具专用发票。

03

《成品油零售加油站增值税征收办理办法》国家税务总局令第2号规则如购油单位要求开具增值税专用发票，待用户凭卡或加油凭据加油后，依据加油卡或加油凭据回笼纪录，向购油单位开具增值税专用发票。

详细如下流程

可是小会提示你，这个最好事先向售卡单位问清楚，假如开具了不交税发票后期无法再给你开专票，那主张先不讨取不交税发票，实践消费后再累计去开专票。

所以，整体来说，一张不交税的发票其实并没改动事务本质，你就把它当成预付金钱的一个收据来看软文渠道待，实践上，咱们不论从账务处理仍是税务危险管控上都要以实践产生为绳尺，咱们要看明事务的本质，这才是要害。

发票问题是财政不行避免的问题

仅仅一张填写正确的发票，还远远不够！

光靠一张发票入账

无论是在企业内部操控办理上

仍是在税务办理上都存发布新闻渠道在缝隙和危险。

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