今日咱们来经过两个事例讲一讲购买礼品赠送客户的管帐分录怎样写？个人所得税怎样扣？

事例一

我公司今日买了2瓶白酒，获得增值税普通发票，金额1000元。正好今日正午来了事务客户，用于款待喝掉了。

借：管理费用-事务款待费1000元

贷：银行存款1000元

提示：不会触及增值税视同出售、也不会存在企业所得税视同出售，不需要代扣个人所得税。

案列二

我公司今日买了2瓶白酒，获得增值税普通发票，金额1000元。正好今日正午来了事务客户，作为礼品送给了刘总个人。

借：库存产品-白酒1000元

贷：银行存款1000元

赠送刘总：

借：管理费用-事务款待费1030元

贷：主营事务收入-白酒1000元

应交税费-应交增值税30元

结转：

借：主营事务本钱-白酒1000元

贷：库存产品-白酒1000元

代扣个税：

借：经营外开销-税金200元

贷：应交税费-个税200元

提示：增值税和企业所得税视同出售、一起依照偶尔所得代扣20%个人所得税。

方针参阅

1、货品增值税视同出售，增值税暂行条例实施细则正列举了八项行为，企业只需对号入座即可断定是否应依照视同出售核算交纳增值税：

(1)将货品交给其他单位或许个人代销；

(2)出售代销货品；

(3)设有两个以上组织并实施一致核算的交税人，将货品从一个组织移交其他组织用于出售，但相关组织设在同一县(市)的在外；

(4)将自产或许托付加工的货品用于非增值税应税项目；

(5)将自产、托付加工的货品用于集体福利或许个人消费；

(6)将自产、托付加工或许购进的货品作为出资，提供给其他单位或许个体工商户；

(7)将自产、托付加工或许购进的货品分配给股东或许出资者；

(8)将自产、托付加工或许购进的货品无偿赠送其他单位或许个人

2、国税函2008年828号文列举了视同出售的景象，即企业将财物移交别人的下列景象，因财物一切权属已产生改动而不属于内部处置财物，应按规则视同出售确认收入。

（1）用于商场推广或出售；

（2）用于外交应付；

（3）用于员工奖赏或福利；

（4）用于股息分配；

（5）用于对外捐献；

（6）其他改动财物一切权属的用处。

3、《关于个人获得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部税务总局公告2019年第74号）三、企业在事务宣扬、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包含络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人获得的礼品收入，依照“偶尔所得”项目核算交纳个人所得税，但企业赠送的具有价格扣头或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品在外。

前款所称礼品收入的应交税所得额依照《财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的告诉》（财税〔2011〕50号）第三条规则核算。

4、《财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的告诉》（财税〔2011〕50号）三、企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的商场出售价格确认个人的应税所得；是外购产品（服务）的，按该产品（服务）的实践置办价格确认个人的应税所得。

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