8月27日，正在举行的十三届全国人大常委会第五次会议再次审议个人所得税法修正案草案。
这是自1980年个税立法以来的第七次修正，与前次修正时隔7年，相同引起大众重视。
此次个税法的修正力度很大，最大的亮点是什么？5000元的起征点是否适宜？ 45%的最高级税率是否高了？为什么要新增专项附加扣除的规则？费用扣除规范为什么要施行全国“一刀切”？……这些大众重视的问题，也正是立法者屡次审议时仔细酌量之处。带着这些疑问，8月26日，记者采访了部分权威人士和专家。
1.为什么要由分类税制向归交税制改变
我国现在施行的是分类税制，行将个人不同性质的所得进行分类，别离扣除不同费用，以不同税率课税。党的十八届三中全会决议提出，“逐渐树立归纳与分类相结合的个人所得税制”，这是个税变革的整体方向。
个税法修正的最大亮点在于敞开了从分类税制向归纳与分类相结合的个人所得税制的变革。全国人大常委会法工委相关负责人以为，这么多年来，个税变革一向朝这个方向尽力，个税法修正总算迈出了要害的第一步。这次修正由分类税制向归纳与分类相结合的税制改变，把曾经的薪酬薪水所得、劳务酬劳所得、稿费所得、特许权使用费所得作为归纳所得，依照共同的超量累进税率进行交税。
分类税制有什么坏处？施行归纳与分类相结合的个人所得税制，于国于民有什么优点？
社科院财经战略研讨院税收研讨室主任张斌说，在现行分类税制下，薪酬薪水所得每月按3500元的费用扣除后按3%—45%的超量累进税率，劳务酬劳所得每次不超越4000元的，减除800元费用，超越4000元的，减除20%的费用，然后按20%份额税率交税，超越必定数额后施行加成征收，最高税率相当于40%。此次个税法修正后施行归纳与分类相结合的税制，一个交税人假如既有薪酬薪水所得又有劳务酬劳所得，年终要将两项所得兼并适用共同的超量累进税率表。分类税制最大的坏处是“认钱不认人”，由于无法将不同来历的所得依照交税人个人归集，依据个人总所得交税，因而导致所得相同的人由于所得性质不同税负不同，不利于税负的公正分配。
在归纳与分类相结合的税制下，归入归纳规模的不同所得项目将兼并核算交税，税负的分配将更为公正。此外，归纳与分类相结合税制下，自然人交税人需求将全年归入归纳所得的各项收入汇总向税务机关进行交税申报，这将带来政府与交税人联系的严重改变，有利于进步交税人认识，增强交税人参加社会管理的动力，关于促进国家管理现代化具有重要推进效果。张斌这样总结归纳与分类相结合税制的优点。
国家税务总局税收科学研讨所所长李万甫说，在本来分类税制下，每获得的一笔收入，由收入的付出单位作为代扣代缴义务人向税务机关申报交税。个人根本上不跟税务机关打交道。这种分类税制尽管征收简洁，可是没有很好地发挥个人所得税对收入分配的调控功用。施行归纳计税，可以较好地表现个人收入的合理担负，增强交税人的认同感。此次个税法修正，仅仅将四项所得归入了归纳计税，其他各项所得仍是沿袭本来分类计征的办法。
2.根本减除费用规范为什么确认在5000元
草案规则，居民个人的归纳所得，以每一交税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确认的其他扣除后的余额，为应交税所得额。这条规则，也便是媒体所说的，个税起征点为每月5000元。
自1980年将个税起征点确以为800元/月后，我国先后3次依据经济社会开展状况调整个税起征点，别离是2006年进步到1600元/月，2008年进步到2000元/月，2011年进步到现在的3500元/月。7年间，平均薪酬在不断上涨，现有的个税起征点现已不适应当时的状况，需求上调，才干削减中低收入者的压力，添加这部分人到手的实际收入。
为什么个税起征点要进步到5000元？依据安在？财务部部长刘昆就草案作阐明时以为，这一规范归纳考虑了人民群众消费开销水平添加等各方面要素，并表现了必定的前瞻性。按此规范并结合税率结构调整测算，获得薪酬、薪水等归纳所得的交税人，整体上税负都有不同程度下降，特别是中等以下收入集体税负下降显着，有利于添加居民收入、增强消费才能。
全国人大常委会法工委相关负责人解说：看个税，不能单纯考虑一方面要素，而要归纳考虑各方面要求。起征点除了考虑居民根本生活消费开销的改变状况外，还要考虑个人所得税作为一个直接税发挥调整收入分配的功用。“尽管有人觉得5000元的规范离料想的有必定距离，可是假如我们仔细算一下，这次变革是归纳变革，除了进步5000元根本减除规范之外，一起添加了一些专项附加扣除，扩展了等级低税率的级距。或许你曾经适用的是10%的税率，个税法修正今后就适用3%的税率，这是一个归纳减税的进程。”
人民大学财务金融学院教授朱青指出，这次个税变革的主导思维之一，便是要给中低收入者减税，但与以往几回变革不同的是，这次减税并不是单纯地进步费用扣除规范，而是采取了三项办法：一是将费用扣除规范从每月3500元进步到5000元，进步了近43%；二是加进了专项附加扣除，包含子女教育、继续教育、大病医疗、住宅贷款利息和住宅租金、奉养白叟等开销，从而使费用扣除规范从曩昔的“一刀切”变成个性化的费用扣除，让税前扣除规范愈加靠近交税人的实际状况；三是调整了累进税率表，拓宽了3%、10%和20%三档低税率适用的所得级距，如曾经3%的税率只适用每月0—1500元的应税所得，修正后适用于0—3000元的应税所得。“应当说，这次‘三管齐下’的减税办法也是个税法修正的亮点之一。”
3.最高级税率45%是否高了
草案规则，归纳所得，适用百分之三至百分之四十五的超量累进税率。
在征求意见进程中，有人以为，税率过高，不利于调集高收入集体创造财富的积极性，也不利于留住、招引高端人才。
那么，现在个税法修正案草案规则45%的最高级税率，依据安在？
45%的税率掩盖的是每年96万元以上的应税所得，在这之下的部分都是依照各档的低税率适用的。从我国现在的调理收入分配来看，高、中、低收入距离比较大，坚持必定的税收调理率是坚持包容性开展、促进包容性添加的必要。
“现在个税法修正案草案没有采用某些人的主张将45%的最高边沿税率降到35%，我想仍是从社会公正视点来考虑的。” 朱青以为，个人所得税除了筹措财务收入外，还有一个重要的功用便是调理收入分配，它与社会保障制度调配可以起到“抽肥补瘦”的效果。当然，个税税率过高不利于引进人才，但假如过低也不利于纠正收入分配不公。
朱青坦言，在拟定个人所得税的税率时，国家必定要在公正与功率之间进行权衡。当时我国收入分配距离较大，基尼系数终年在0.4这个世界警戒线之上，现已影响到社会安稳和居民消费才能的扩展，亟须国家经过财务税收手法加以调理。党的十九大陈述也要求履行好政府再分配调理功用，所以从这个意义上考虑，这次二审稿坚持了45%的最高税率不变，应当说是合理的。
4.为什么要新增专项附加扣除的规则
草案规则，专项扣除，包含居民个人依照国家规则的规模和规范交纳的根本养老稳妥、根本医疗稳妥、赋闲稳妥等社会稳妥费和住宅公积金等；专项附加扣除，包含子女教育、继续教育、大病医疗、住宅贷款利息或许住宅租金、奉养白叟等开销。这几项开销，可以在税前扣除。浅显地讲便是，今后交税时，除减去根本养老稳妥、根本医疗稳妥、赋闲稳妥、住宅公积金等专项扣除，还要减去专项附加扣除，再核算要纳多少税。也可以用这样一道算式来表明：应税所得=年度收入-6万元(起征点)-专项扣除-专项附加扣除-依法确认的其他扣除。
全国人大常委会法工委相关负责人说，此次修法添加了专项附加扣除的规则，个人除了起征点以外，还可以依据家庭的详细状况，关于教育、医疗等开销予以税前扣除。在征求意见进程中很多人提出，养老开销对个人担负也比较重，特别是跟着我国人口老龄化的日益加速，独生子女家庭居多，奉养白叟开销担负很重。为进一步减轻他们的个人税负，二审稿在专项附加扣除里添加了奉养白叟开销。
为什么要新增专项附加扣除的规则？刘昆在草案阐明中指出，主要是考虑个人担负的差异性，更契合个人所得税根本原理，有利于税制公正。
草案在征求意见时，民对“专项附加扣除”的规则共同叫好，但这也带来了新的问题：专项附加扣除，怎样扣？是否需求凭据，比方子女教育的入学证明、奉养白叟的证明等。
据记者了解，详细的扣除规模和办法在将来出台的个税法施行法令中会表现。原则是尽量简化手续，便于操作。在规划流程时，能经过信息系统查验的，尽量不要求交税人供给证明。
5.费用扣除规范为什么要“一刀切”
现在，个税施行的是全国“一刀切”方针，起征点区域之间没有任何差异。当时，我国经济开展区域之间不平衡的问题比较突出，区域之间人均收入水平缓人均消费开销水平都有必定的距离。有人以为，个人所得税的费用扣除规范不能全国“一刀切”，应当按各区域的实际状况别离拟定。
朱青回应道，这种观念不能说没有道理，可是假如真按这个思路操作也会带来许多问题。例如，假如各个区域“起征点”不同，会不会产生由“起征点”较高的企业发薪酬而人却在“起征点”较低的区域作业呢？这种避税是很简单的。还有，在“起征点”高的区域注册公司，把单位的员工都放在这个公司的名下发薪酬，但终年并不在此地作业。一旦“起征点”良莠不齐而且差异较大，那么这种状况很或许产生。别的，现在个人所得税收入中心和当地六、四分红，假如我们都把员工放在“起征点”高的区域发薪酬，而这些区域往往又是发达区域，这样反而会影响经济欠发达区域的税收利益。
在李万甫看来，这种“一刀切”的规则，是税法共同性的内涵要求。假如各地都量体裁衣确认不同的费用扣除规范，就会损坏税法的严肃性。从国外的个税实践来看，根本上都是施行共同的费用扣除规范，没有表现区域的差异性。个税的功用主要是调理居民个人的收入分配，对区域间分配差异无法施行调理。一起，对个人收入区域间的这种差异，也不是个税这个税种所担负的功用。他指出，假如施行差异化的规则，减除费用的规范各地有所差异的话，那么对个税汇总之后多退少补的机制就很难履行。由于各地的规范不一样，怎样可以施行多退少补？所以，根本费用扣除规范全国应共同。
张斌的观念是，在商场经济条件下，本钱和劳作是在全国规模内活动的，全国共同商场的树立要求对活动性税基尽或许适用共同的税制。各地经济社会开展不均衡的问题，更多应依托财务开销环节的搬运付出等方针来完成。
王比学