个税法二审：“起征点”为每月五千

奉养白叟开销拟予以税前扣除 新规范将于下一年1月1日起施行

8月27日下午，十三届全国人大常委会第五次会议对个税法批改案草案进行二审。本年6月19日，个税法批改案草案提请十三届全国人大常委会第三次会议审议，这是个税法自1980年出台以来第七次批改。

6月29日至7月28日，人大曾发布个税法批改案草案全文，北京青年报记者注意到，共有67291人提出13万余条定见。

本次二审稿中，将“奉养白叟开销”也予以税前扣除，但个税“起征点”仍为每年6万元（每月5000元）。

要点

五千元起征点是怎么确认的？

二审稿清晰，新个税规范将于2019年1月1日起施行。别的，自2018年10月1日至2018年12月31日，交税人的薪酬、薪水所得，先行以每月收入额减除费用5000元以及专项扣除和依法确认的其他扣除后的余额为应交税所得额，按照“个人所得税税率表一（归纳所得适用）”按月换算后核算缴交税款，并不再扣除附加减除费用。

起征点考虑必定的前瞻性

个税法批改案草案，本年6月底甫一露脸便遭到广泛重视。

草案的一大亮点是，将个税“起征点”由之前的3500元上调至5000元/月（6万元/年）。不过，这不只是指的是薪酬、薪水，还包括劳务酬劳所得、稿费所得和特许权使用费所得，对这四项收入施行归纳所得交税。

现行个人所得税法选用的是“分类交税”方法，行将应税所得分为11类，施行不同交税方法。

这11类分别为：薪酬、薪水所得；个别工商户的出产、运营所得；对企事业单位的承包运营、承租运营所得；劳务酬劳所得；稿费所得；特许权使用费所得；利息、股息、盈利所得；产业租借所得；产业转让所得；偶尔所得；经国务院财务部分确认交税的其他所得。

批改案草案一审稿将上述11类其间的4类，即薪酬、薪水，劳务酬劳，稿费，特许权使用费等4项劳作性所得归入归纳交税规模，适用一致的超量累进税率。

比较分类交税，归纳交税更显公正。

举例说，小张每月收入5000元，但来历只要薪酬、薪水途径，现行税制下不考虑“三险一金”扣除，需交纳45元个税；小李每月收入也有5000元，但来自多个途径，包括3000元薪酬、800元劳务酬劳、600元房租和400元稿费，在现行分类税制下则不需求交纳个税。

不过，各方定见中，有不少声响期望在一审稿根底上，“起征点”还能再进步点。

和一审稿草案比较，草案二审稿显现，归纳所得根本减除费用规范，即一般说的“起征点”仍拟按每年6万元（每月5000元）核算。

北青报记者了解到，个税根本减除费用规范首要依据城镇居民的人均根本消费开销水平、劳作力担负系数、居民消费价格指数（CPI）三大要素测算。5000元涵盖了2018年根本消费开销，还考虑了必定的前瞻性。

不能只是盯在“起征点”上

社科院财经战略研讨院税收研讨室主任张斌说，此次税法批改的减税方法包括三方面：

一是根本减除费用规范从每月3500元提至5000元，这一扣除规范不是越高越好，从减税效应来看，规范越高则适用较高税率的高收入集体减税额越大；二是低税率适用的税率级距扩展，减税效应更有针对性；三是初次添加专项附加扣除。他指出，应归纳剖析减税效应，而不是只是盯在起征点上。

“个税变革意图是要更好地调理收入分配，让低收入者少交税、高收入者多交税，税负才更公正。”北京大学经济学院财务系主任刘怡也表明，依据草案，“起征点”进步的一起，引入教育、医疗、住宅等方面的专项附加扣除，并扩展适用低税率规模，几项方法归纳施策，给一般工薪阶层带来的减负力度远超单纯上调“起征点”。

举例来看。以月入1万元测算，扣除3500元的根本减除费用，再按2000元左右减去“三险一金”专项扣除和法令规则的其他扣除费用，在不考虑专项附加扣除状况下，现有税制下每月需交纳345元个税。

变革后，根本减除费用规范提至每月5000元，“三险一金”专项扣除持续保存的一起，等级低税率级距拉大，交税人只需交纳90元，降幅超越70%。假如加上添加的专项附加扣除项目，扣除额实践高于每月5000元，减负力度会更大。

最高边沿税率仍坚持不变

“以现行薪酬、薪水所得税率（3%至45%的7级超量累进税率）为根底，将按月核算应交税所得额调整为按年核算，并优化调整部分税率的级距。”财务部部长刘昆在6月底作草案说明时表明。

详细是：扩展3%、10%、20%三档低税率的级距，3%税率的级距扩展一倍，现行税率为10%的部分所得的税率降为3%；大幅扩展10%税率的级距，现行税率为20%的所得，以及现行税率为25%的部分所得的税率降为10%；现行税率为25%的部分所得的税率降为20%；相应缩小25%税率的级距，30%、35%、45%这三档较高税率的级距坚持不变。

13万余条定见中，有不少重视批改后的个税税率，其间45%的最高税率是否下调也成为焦点之一。有声响以为最高税率偏高，不利于高端人才引入，乃至反而强化了高收入人群的避税动机，典型方法便是“钱在企业，少拿薪酬”。

不过，批改案草案二审稿沿袭了草案一审稿的内容，坚持3%到45%的新税率级距不变。

“累进税率表中最高边沿税率决议着对交税人高收入段的调理力度，这个税率越高，越有利于社会的收入分配公正。”人民大学财金学院教授朱青说，考虑到近些年来一向较高的基尼系数，决议草案坚持45%的最高边沿税率不变，表现了国家凭借个税缩小收入分配距离的决计。

朱青介绍，现在国际上个人所得税（中心和当地）边沿税率比我国低的国家有，但高的也有。

“如2017年经合安排国家35个成员国中，个税最高税率高于或与我国水平相等的就有澳大利亚、比利时、法国、德国、日本、荷兰等多个国家。”

辽宁大学法学院院长杨松说，税率级距调整后，绝大多数按月领薪酬的交税人，实践税负都会下降。收入越少的减税起伏越大；收入较多的减税起伏较小，但实践减的钱并不少。对部分高收入人群，工薪所得往往不是其首要收入来历，要害要采纳一些卓有成效的征管方法，坚持必定的税收调理力度，从而促进经济包容性添加。

此次不调不表明后续不动

北青报记者了解到，个税“起征点”是动态调整的，此次不调不意味着后续不动。

国务院有关部分在草案起草阶段进行过仔细研讨测算，相关规则统筹了当时居民根本生活消费开销改变、税收调理收入分配的实践需求等状况。

这次变革，经过进步根本减除费用规范、添加专项附加扣除、优化调整税率结构、扩展等级低税率的级距等方法，减轻了广阔交税人的税收担负，使个人所得税税负水平更趋于合理，完成了从分类税制向归纳与分类相结合的个人所得税制的严重改变，个人所得税制变革迈出了要害一步。

宪法和法令委员会经同国务院有关部分研讨，主张对上述问题的有关规则不作批改。

一起主张国务院方面结合征管及配套条件的完善，进一步深化相关变革，逐渐扩展归纳交税规模，完善费用扣除，优化税率结构，并依据变革进程对上述问题予以统筹考虑，抓住总结变革实践经验，活跃回应广阔人民群众的严重关心，及时提出对相关准则进行批改完善的主张。

释疑

专项附加扣除方针怎么落地？

奉养白叟开销也税前扣除

批改案草案一审稿对“专项附加扣除”也作了规则。

即在现行的个人根本养老稳妥、根本医疗稳妥、赋闲稳妥、住宅公积金等专项扣除项目以及依法确认的其他扣除项目持续履行的一起，草案添加规则子女教育开销、持续教育开销、大病医疗开销、住宅贷款利息和住宅租金等与人民群众生活密切相关的专项附加扣除。

全国老龄办数据显现，到2017年末，我国60岁及以上晚年人口2.41亿，占总人口比重17.3%。估计到2050年前后，这一份额将达34.9%。

有些常委会组成人员和有关方面提出，为了宏扬尊老孝老的传统美德，充分考虑我国人口老龄化日渐加速，工薪阶层独生子女家庭居多、奉养白叟担负较重等实践状况，主张关于奉养白叟开销，也予以税前扣除。

北青报记者注意到，草案二审稿中将“奉养白叟的开销”也予以税前扣除。

法学会副会长张苏军说，把养老担负归入专项附加扣除，不只考虑了个人担负的差异性和税制公正，还有利于宏扬中华传统美德。

“实践中，有的人以作业忙、时刻少、担负重等理由，孝老敬老不行，添加这一专项附加扣除后，为人子女也多了一份不能推脱的职责和职责。”

采纳限额或定额扣除方法

6项专项附加扣除方针详细怎么落地更受重视。

国家税务总局税收科学研讨所所长李万甫说，草案将专项附加扣除的项目在税法中清晰，表现了税收要素法定的精力，“下一步应经过法令授权，在施行法令中尽早清晰专项附加扣除项意图详细规模和规范，保证税法更规范公正，真实惠及大众。”

记者了解到，现在相关部分正抓住完善细化方针，开始考虑在规范拟定上要恰当考虑区域差异要素，但公正起见，将首要采纳限额或定额扣除方法，而非据实扣除，并在方针规划上尽量考虑往后个别报税的便当化，尽量削减单一收入来历的交税人自主申报。

稿费应在税负上给予优惠

我国现行个税法对劳务酬劳所得、稿费所得、特许权使用费所得每次收入不超越4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除收入额20%的费用，其余额为应交税所得额，并适用20%的税率。

有的常委会委员和专家提出，稿费所得需求长时间的智力投入，在税负上应给予必定的优惠。

也有主张称，关于劳务酬劳所得、稿费所得、特许权使用费所得，应在减除必要的费用后核算收入额，以表现量能课税、净所得交税的准则。

本次提交的草案二审稿清晰，劳务酬劳所得、稿费所得、特许权使用费所得拟以收入减除20%的费用后的余额为收入额。在此根底上，稿费所得的收入额再减按70%核算，相当于打了五六折。

此外，有的常委会组成人员和有关方面提出，为便于交税人了解相关信息，精确进行年度汇总申报，扣缴职责人在处理扣缴申报后，应当向交税人供给相关扣缴信息。

批改案草案二审稿新增规则，扣缴职责人应当“向交税人供给其个人所得和已扣交税款等信息”。

将清晰公益慈悲捐献扣除

有的定见提出，个税法中的一些规则过于准则，如公益慈悲事业捐献扣除规范，专项附加扣除的详细规模、规范等，均要求国务院或许国务院部分予以细化，法令的权威性和可操作性不强，主张研讨批改。

宪法和法令委员会经研讨，主张结合当时的实践做法，对相关规则作以下弥补和批改：

一是，在法令中直接对公益慈悲事业捐献扣除予以清晰，即“个人将其所得对公益慈悲事业进行捐献，捐献额未超越应交税所得额30%的部分，能够从其应交税所得额中扣除；国务院规则对公益慈悲事业捐献施行全额税前扣除的，从其规则”。

二是，将草案关于专项附加扣除的详细规模、规范和施行过程“由国务院财务、税务主管部分商有关部分确认”的规则批改为“由国务院确认，并报全国人民代表大会常务委员会存案”。

本版文/本报记者 孟亚旭