上市公司西部创业(000557)子公司涉嫌虚开增值税发票，被追缴税金及罚款算计逾1亿元，现在案子处于听证后阶段，终究成果没有发布，这是否需要在半年报中做管帐处理？

现在，“剧情”有了新的展开。在西部创业(000557)三名独立董事因上述事项没有在管帐报表中反映而对2019年半年度陈述投下反对票后，公司年审管帐师信永中和管帐师事务所也在回复深交所的重视函中清晰表明“应在公司半年报中就此事项对母公司及兼并报表的影响予以列报和具体宣布”，而公司董事会则一向坚持“不必”。

8月7日，深交所就此事向上市公司宁夏西部创业(000557)实业股份有限公司（证券简称：西部创业(000557)000557）下发重视函；8月15日晚间，西部创业(000557)宣布对深交所重视函的回复。

在该次对深交所重视函的回复中，西部创业(000557)董事会坚持以为，虽然《税务行政处分事项奉告书》（下称《奉告书》）中列示了税款金额、罚款金额，但因为《奉告书》并非终究处理定见，既或许面对性质确定上的改动，也或许面对金额的改动，不契合管帐准则对“估量负债”承认的规则。

而公司年审管帐师信永中和管帐师事务所则以为，《奉告书》已清晰界定了大古物流涉税事项的性质及应承当的实际责任的具体数额，西部创业(000557)应在公司半年报中就此事项对母公司及兼并报表的影响予以列报和具体宣布。

令西部创业(000557)受商场重视的另一个要素则是其“前身”，在20世纪初广为商场熟知的造假股票银广夏。银广夏自2002年被证监会处分后，历经屡次重组测验、控股股东改动，于2016年5月将公司名称由“广夏（银川）实业股份有限公司”改动为“宁夏西部创业(000557)实业股份有限公司”，公司简称由“银广夏”改动为“西部创业(000557)”。

前身银广夏子公司涉嫌虚开增值税发票

8月6日晚间，西部创业(000557)宣布2019年半年度陈述显现，公司主经营务包含铁路运送、仓储物流、葡萄酒、酒店餐饮等。本年1-6月，西部创业(000557)经营收入和归归于上市公司股东的净赢利别离为3.66亿元和6626万元，别离同比增加6.84%和30.85%，其间，铁路运送、服务业、酒及酒精制造业别离奉献收入3.36亿元、2524万元和543万元。

在2016年-2018年，西部创业(000557)经营收入别离为4.63亿元、6.60亿元和7.61亿元；归归于上市公司股东的净赢利别离为833.95万元、8699.48万元和1.47亿元。

西部创业(000557)的“前身”正是广为人知的“跨世纪造假牛股”银广夏。银广夏于1994年6月17日上市，后因《财经》(博客,微博)于2001年8月宣布的“银广夏圈套”一文而被曝光财政造假。2002年5月，证监会对银广夏的行政处分决议书确定，公司自1998年至2001年期间别离累计虚增出售收入和虚增赢利104962.60万元和77156.70万元。

下跌蓝筹股“神坛”的银广夏，因破产重整从2010年11月4日起停牌，后于2015年4月对外宣布，拟通过定向回购股份与发行股份及付出现金的方法，收买宁东铁路100%股权，注入财物的买卖价格为44.87亿元，新增股份的发行价格为每股4.96元。同年10月，证监会举行并购重组委工作会议，银广夏重组计划取得有条件通过，这被商场以为是银广夏的“重生”一刻。

到2019年6月30日，西部创业(000557)共有股东53566户，宁夏国有资本运营集团有限责任公司、我国信达财物办理股份有限公司、国家动力集团宁夏煤业集团有限公司别离持股29.47%、15.71%和4.90%，别离为西部创业(000557)的前三大股东，而宁夏国有资本运营集团有限责任公司由宁夏回族自治区人民政府100%控股。

关于公司全资子公司大古物流涉税事情的始末，西部创业(000557)2019年半年报称，2017年7月7日，因大古物流在2016年10月份展开煤炭买卖过程中涉嫌承受了北京美隆康源商贸有限公司虚开的增值税专用发票，宁夏回族自治区宁东动力化工基地国家税务局稽查局给物流公司出具了“税务查看通知书”，而且对大古物流2016年1月1日—12月31日期间的买卖状况进行查看。

2019年7月3日，大古物流收到国家税务总局宁夏回族自治区税务局稽查局《税务行政处分事项奉告书》，触及的税金及罚款算计约为1.03亿元（不含滞纳金、教育费附加）。大古物流已于2019年7月5日向国家税务总局宁夏回族自治区税务局稽查局提交了听证请求，并于2019年7月17日到会听证会，对涉税事项进行了陈说、申辩。到8月6日，大古物流没有收到税务部分的终究处理成果。

《奉告书》显现，根据北京市东城区国家税务局稽查局税收违法案子协查函证明，在大古物流承受并抵扣的3818份增值税专用发票中，由北京美隆康元商贸有限公司开具的450份增值税专用发票、北京京升泰洋商贸有限公司开具的325份增值税专用发票、北京嘉世光辉商贸有限公司开具的195份增值税专用发票，为虚开的增值税专用发票，触及金额96,393,321.96元、税额16,386,864.34元。

此外，大古物流与上下流58家企业的资金结算方法分为银行承兑汇票和银行电汇两种。大古物流与35家上游企业、19家下流企业共背书162份银行承兑汇票。经发行银行证明，其间73份银行承兑汇票未签发、73份银行承兑汇票无上下流购销企业及大古物流背书记载，触及金额301,885,000.00元。

经查，银行电汇结算方法中，户名为王春色的账户先将资金汇款给下流企业或其法定代表人个人账户，下流企业再将资金打入大古物流账户，大古物流以货款名义将金钱汇给上游企业，上游企业收到资金后将金钱会集打入北京京升泰洋买卖公司后，再汇款至王春色个人账户。大古物流向20家上游企业付出的121,055,234.29元中有89,435,290.07元构成资金闭环回流，向14家下流企业收到的129,587,418.08元中有92,700,000.00元构成资金闭环回流。

《奉告书》称，经查看核实，在上述事务中大古物流不实际掌控煤炭的收购、出售及货品交割，不能供给煤炭购销事务实在产生的运送记载及相关根据材料，付出的货款终究回流到王春色个人账户。

终究，国家税务总局宁夏回族自治区税务局稽查局决议追缴大古物流少缴增值税60,639,321.61元、城市保护建造税4,244,752.51元，按规则加收滞纳金，并拟处少缴税款60%的罚款，即38,930,444.47元，算计约1.03亿元。

董事会与管帐所“唱对台”

据西部创业(000557)8月6日宣布的公告显现，西部创业(000557)8名董事中的3名独立董事在董事会上对《2019年半年度陈述及摘要》投下了反对票，并在2019年半年报表明“无法确保本陈述内容的实在、精确、完好”，3名董事投反对票的主要原因为西部创业(000557)全资子公司大古物流于本年7月3日收到《奉告书》，触及的税金及罚款算计约为1.03亿，但西部创业(000557)并未将此在管帐报表中反映。

其时，西部创业(000557)以为，《奉告书》不是对涉税事项作出的完结性定论，公司参加听证后的终究定论没有作出，《奉告书》的处分在税务机关未作出正式处理定见前仍归于或有事项，故管帐承认的条件不成立，大古物流的涉税事项还未转化成为可计量的管帐事项，因而公司在2019年半年度陈述中未进行管帐处理。

8月7日，深交所向西部创业(000557)下发重视函；8月15日晚间，西部创业(000557)宣布对深交所重视函的回复。

西部创业(000557)董事会以为，听证并非对涉税事项处理的完结程序，《奉告书》中的内容也存在从头确定的或许。《奉告书》本身不是对涉税事项做出的完结性定论，具有不确定性。因而，依照《企业管帐准则第13号——或有事项》“第二条或有事项，是指曩昔的买卖或许事项构成的，其成果须由某些未来事项的产生或不产生才干决议的不确定事项”的概念，公司将大古物流涉税事项作为一项不确定事项进行办理，已对该事项在2019年半年报的附注“其他重要事项”中进行了宣布。

关于大古物流涉嫌虚开增值税发票，西部创业(000557)董事会表明，从大古物流本身买卖环节来看，煤炭购货方依照协议约好的指示交给方法从供货方收到了货品，大古物流向购货方收取了所出售货品的金钱或取得了讨取出售金钱的凭证，向供货方付出了购买货品的金钱，大古物流以自己的名义按规则向购货方开具了增值税专用发票，也收到了供货方以其自己的名义向大古物流开具的增值税专用发票，契合《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》的规则，大古物流承受的增值税专用发票能够抵扣，对外开具的增值税专用发票不归于虚开。

此外，西部创业(000557)董事会以为，因为《奉告书》并非终究处理定见，既或许面对性质确定上的改动，也或许面对金额的改动，大古物流涉税事项的金额不能够牢靠计量，因而不满足《企业管帐准则第13号——或有事项》第四条对估量负债承认的规则。

在重视函中，深交所要求西部创业(000557)年审管帐师就大古物流涉税事项对公司2019年半年度财政陈述的具体影响进行核对并宣布清晰定见。

西部创业(000557)年审管帐师信永中和管帐师事务所回复称，通过仔细了解、研讨、剖析涉税事项，根据公司收到的《奉告书》反映，税务部分具体核对了大古物流在此项事务展开过程中的资金流通状况，亦在奉告书中有清晰的查询定论，根据奉告书的拟处分定见，已清晰界定了大古物流涉税事项的性质及应承当的实际责任的具体数额。

信永中和管帐师事务所进一步表明，因为此文件于半年报报出之前已收到，根据《企业管帐准则第29号——财物负债表日后事项》的相关规则，以及《企业管帐准则第13号——或有事项》相关规则，大古物流应根据奉告书所列的或许补缴的税金、附加费及罚款算计为106,846,484.67元以及合理估量滞纳金的金额，在半年报财政报表估量负债列报。一起，西部创业(000557)亦应在公司半年报中就此事项对母公司及兼并报表的影响予以列报和具体宣布。

新京报记者肖玮李云琦修改程波校正郭利

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