税前可以扣除:
七、最新方针，企业 交纳的相关责任险也可以在企业 所得税前扣除
八、交纳政府性基金、行政事业性收费，征收部分开具的财政收据。
九、拨缴员工工会经费，工会组织开具的工会经费收入专用收据。
十、付出的土地出让金，疆土部分开具的财政收据。
十一、交纳的社会保险费，社保组织开具的财政收据（社会保险费专用收据或收据）。
十二、缴存的住宅公积金，公积金办理组织盖章的住宅公积金汇（补）缴书和银行转账单据。
十三、经过公益性社会团体或许县级以上人民政府及其部分的用于法定公益事业的捐献，财政部分监制的捐献收据，如公益性单位承受捐献一致收据等。
十四、发生非价外费用的违约金、赔偿费，免除劳动合同（解雇）补偿金、拆迁补偿费等非应税项目开销，获得盖有收款单位印章的收据或收款个人签具的收据、收条或签收花名册等单据，并附合同（如拆迁、回迁补偿合同）等凭证以及收款单位或个人的证照或身份证明复印件为辅证。
十五、企业克己的契合财政、管帐处理规则，能直观反映成本费用分配核算依据和发生进程的资料成本核算表（入库单、领料单、耗用汇总表等）、财物折旧或摊销表、制造费用的归集与分配表、产品成本核算单。更多内容请点击m.toutiaocdn/group/6820011796326253068/?app=news_article\u0026timestamp=1587913636\u0026req_id=20200426230716010129048032164698EF\u0026group_id=6820011796326253068企业年金准则自2004年5月1日施行以来，作为对国家根本养老保险的重要补偿，充分发挥了养老系统“第二支柱”的效果。企业年金基金出资危险预备金从出资办理人收取的办理费中按份额提取并专项用于补偿企业年金基金运营期间的出资亏本，是一种危险补偿机制。就企业年金基金出资办理危险预备金的税务处理问题，税企两边存在一些不同的观点。例如，某税务机关在税收危险剖析中发现，A保险公司作为年金基金出资办理人，从2019年收取的办理费中提取20%作为年金基金出资办理危险预备金，将剩下的办理费净额作为办理费收入，存在少承认企业所得税应税收入的危险。税务机关以为，A保险公司应将收取的办理费全额承以为应税收入，计提的企业年金基金出资办理危险预备金不得在企业所得税前扣除。理由是，首要，企业所得税法第六条清晰了企业收入总额为企业以钱银方式和非钱银方式从各种来历获得的收入，A保险公司收取的办理费收入应全额作为应税收入交纳企业所得税。其次，《财政部、国家税务总局关于保险公司预备金开销企业所得税税前扣除有关方针问题的告诉》（财税〔2016〕114号）对保险公司预备金税前扣除问题有清晰规则。该文件第三条规则，保险公司按国务院财政部分的相关规则提取的未到期责任预备金、寿险责任预备金、长时间健康险责任预备金、已发生已报案未决赔款预备金和已发生未报案未决赔款预备金，准予在税前扣除。企业所得税法第十条第（七）项规则，未经核定的预备金开销在核算应交税所得额时不得扣除；企业所得税法施行法令第五十五条对上述未经核定的预备金开销进行了清晰，是指不契合国务院财政、税务主管部分规则的各项财物减值预备、危险预备等预备金开销。A保险公司计提的企业年金基金出资办理危险预备金并不在文件列明的准予税前扣除规模之内，不得在企业所得税税前扣除。A保险公司则以为，该公司计提的企业年金基金出资办理危险预备金可以在企业所得税前扣除，可以依照收取的办理费净额承以为应税收入。理由是，首要，依据管帐上收入承认的慎重性准则，满意相关经济利益很可能流入企业才干予以承认，因为企业提取的该专项危险预备金是用于补偿合同停止时企业年金基金当期托付出资财物的出资亏本，存在必定的不确定性，故暂时不承认收入。其次，财税〔2010〕25号文件规则对我国银联公司提取的特别危险预备金准予在企业所得税前扣除，财税〔2017〕23号文件规则对证券公司交纳的证券结算危险基金、交纳的证券出资者保护基金准予在企业所得税前扣除，A保险公司以为可以参照上述金融业、证券业出台的与企业年金基金出资危险预备金相似的相关税前扣除规则进行税前扣除。笔者以为，相关法律法规对企业年金基金出资办理危险预备金能否税前扣除已有清晰界定，税务机关对该事项的了解以及方针的掌握比较到位。企业之所以会有不同的观点，一方面是了解视点不同，疏忽了税会之间的差异，对法律法规进行解读时发生必定误差；另一方面是财政部、国家税务总局对其他职业出台了一些相似的预备金扣除方针，企业误以为可以对比履行。我国企业年金准则施行十几年以来日臻成熟，在经济社会发展中发挥着严重效果。现在，财政部、国家税务总局已出台了部分专项危险预备金准予税前扣除的优惠方针，但关于企业年金基金出资办理危险预备金尚无相关规则。笔者主张有关部分当令考虑给予该项预备金相关优惠，一方面为应对我国日趋严重的人口老龄化问题，补偿传统型养老保险准则的短板，活跃推广企业年金准则具有可持续发展的现实意义；另一方面可以减轻企业税收担负，激起资本市场生机，为保护资本市场正常工作供给财政保证，补偿不行预见的危险。（作者单位：国家税务总局驻北京特派员办事处）作者：金晓晔来历： 我国税务报
