彌補虧損五連問來啦！
發行市盈率？發行市盈率
什麼是彌補虧損？
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具體怎麼算？
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能够結轉幾年？
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往下看
01
What？
——什麼是彌補虧損？
企業所得稅法第五條所稱虧損，是指企業依照企業所得稅法和企業所得稅法實施條例的規定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除後小於零的數額。企業納稅年度發生的虧損，準予向以後年度結轉，用以後年度的所得彌補。
02
What？
——能够彌補幾年虧損？
結轉年限一般規定：五年
方针指引：《企業所得稅法》第十八條
但以下四類企業要註意啦，結轉年限有不同：
1
高新技術企業以及科技型中小企業：
自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的没有彌補完的虧損，準予結轉以後年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。
方针指引：
《財政部稅務總局關於延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的告诉》
2
受疫情影響較大的困難行業企業：
自2020年1月1日起，受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。方针執行截止日期視疫情情況另行布告。
困難行業企業，回击交通運輸、餐飲、住宿、旅遊(指旅行社及相關服務、遊覽景區办理兩類)四大類，具體判斷標準依照現行《國民經濟行業分類》執行。困難行業企業2020年度主營業務收入須占收入總額(除掉不征稅收入和投資收益)的50%以上。
方针指引：
《財政部稅務總局關於支撑新式冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收方针的布告》
3
方针性搬遷企業：
凡企業由於搬遷中止生產經營無所得的，從搬遷年度次年起，至搬遷完结年度前一年度止，可作為中止生產經營活動年度，從法定虧損結轉彌補年限中減除;企業邊搬遷、邊生產的，其虧損結轉年度應連續計算。
方针指引：
《國傢稅務總局關於發佈<企業方针性搬遷所得稅办理辦法>的布告》
4
企業境外分支機構：
假如企業當期境內外所得盈余額與虧損額加總後和為零或正數，則其當年度境外分支機構的非實際虧損額可無期限向後結轉彌補；
假如企業當期境內外所得盈余額與虧損額加總後和為負數，則以境外分支機構的虧損額超過企業盈余額部分的實際虧損額，按企業所得稅法第十八條規定的期限進行虧損彌補，未超過企業盈余額部分的非實際虧損額仍可無期限向後結轉彌補。
方针指引：
《國傢稅務總局關於發佈<企業境外所得稅收抵免操作攻略>的布告》
03
How？
——怎么享用彌補虧損方针呢？
04
No！
——哪些情況不能彌補虧損呢？
以下五種情況請特別註意：
1
投資人請註意：
被投資企業發生的經營虧損，由被投資企業按規定結轉彌補；投資企業不得調整減低其投資本钱，也不得將其確認為投資損失。
方针指引：
《國傢稅務總局關於企業所得稅若幹問題的布告》
2
核定征收企業請註意：
實行企業所得稅核定征收的納稅人，其以前年度應彌補而未彌補的虧損不能在核定征收年度進行彌補。
方针指引：
《企業所得稅核定征收辦法》第六條及《國傢稅務總局關於企業所得稅核定征收若幹問題的告诉》
3
有境外營業機構的企業請註意：
企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈余,但可在該分支機構結轉彌補。
方针指引：
《企業所得稅法》第十七條與《國傢稅務總局關於發佈<企業境外所得稅收抵免操作攻略>的布告》
4
合並分立企業請註意：
企業發生合並或分立重組事項的，適用一般性重組規定的，合並分立前的虧損不得結轉彌補，被合並企業的虧損不得在合並企業結轉彌補，企業分立相關企業的虧損不得彼此結轉彌補。
方针指引：
《財政部、國傢稅務總局關於企業重組業務企業所得稅處理若幹問題的告诉》
5
籌辦期企業請註意：
企業自開始生產經營的年度，為開始計算企業損益的年度。企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生籌辦費用开销，不得計算為當期的虧損。
方针指引：
《國傢稅務總局關於貫徹落實企業所得稅法若幹稅收問題的告诉》
05
Yes！
——以下情況是能够彌補以前年度虧損的：
1
季度預繳時：
企業季度預繳所得稅時，能够彌補以前年度虧損。
方针指引：
《國傢稅務總局關於修訂2018年版企業所得稅預繳納稅申報表部分表單及填報說明的布告》
2
加計扣除构成虧損時：
企業技術開發費加計扣除部分已构成企業年度虧損，能够用以後年度所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。
方针指引：
《國傢稅務總局關於企業所得稅若幹稅務事項銜接問題的告诉》
3
企業清算時：
企業清算時能够彌補以前年度虧損。
方针指引：
《財政部國傢稅務總局關於企業清算業務企業所得稅處理若幹問題的告诉》(財稅〔2009〕60號)